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電簽版pos機解綁詳細操作流程
來(lái)源：國是直通車(chē)
誰(shuí)需要辦理?
臨近年底，各家企業(yè)、單位，幾乎所有的雇主都在提醒雇員，務(wù)必重視個(gè)稅匯算清繳，及時(shí)更新個(gè)人專(zhuān)項附加扣除等信息。明年3月開(kāi)始，居民個(gè)人（下稱(chēng)納稅人）就將面臨原本陌生的概念——匯算清繳。
中新社記者 泱波 攝
什么是匯算清繳？簡(jiǎn)而言之，“查漏補缺、匯總收支、按年算賬、多退少補”。
北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅介紹，美國、加拿大、英國、荷蘭、澳大利亞、新西蘭、新加坡、韓國等大多數發(fā)達經(jīng)濟體都有成熟的個(gè)稅匯算清繳經(jīng)驗。符合條件的納稅人需要如期填寫(xiě)申報表自行申報，逾期將受到相應處罰。
她舉例說(shuō)，美國個(gè)人所得稅納稅申報制度采取預扣代繳制度，年終由納稅人自行進(jìn)行納稅申報，多退少補；
英國個(gè)人所得稅匯算清繳主要采用代理模式，由個(gè)人委托稅務(wù)代理機構辦理匯算清繳事項，同時(shí)廣泛推行網(wǎng)上申報制度，以降低納稅人的遵從成本；
日本實(shí)行分類(lèi)與綜合相結合的個(gè)稅制度，采取個(gè)人自行納稅申報和源泉扣繳申報兩種征收方式，個(gè)人需要在次年3月15日前填寫(xiě)納稅申報表，將本年實(shí)際應納稅額與預扣稅款或提前支付的預估稅款總和進(jìn)行比較，多退少補。
今年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。此次個(gè)稅改革，除了提高“起征點(diǎn)”和增加六項專(zhuān)項附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。
所謂綜合稅制就是“合并全年收入，按年計算稅款”。納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費收入，合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計算應該繳納的個(gè)人所得稅。平時(shí)取得這四項收入時(shí)，先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規定按月或者按次預扣預繳稅款。
年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進(jìn)行匯總，收入減去費用后，適用3%—45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應納個(gè)人所得稅，再減去年度內已經(jīng)預繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款，這個(gè)過(guò)程就是匯算清繳。
12月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見(jiàn)稿）》，2019年12月14日至26日向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。
圖片來(lái)源：國家稅務(wù)總局
征求意見(jiàn)稿公開(kāi)了匯算清繳的全部流程。中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文說(shuō)，征求意見(jiàn)稿細化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權利和義務(wù)，此次向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)，將進(jìn)一步推進(jìn)建立現代個(gè)人所得稅制度，促進(jìn)社會(huì )公平。
匯算清繳的具體計算公式：
2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額—60000元—“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數]—2019年已預繳稅額。
比如，一個(gè)納稅人每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規定可以每月享受2000元（全年2.4萬(wàn)元）的子女教育專(zhuān)項附加扣除。
但因其在預繳環(huán)節未填報，使得計算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育專(zhuān)項附加扣除，全年預繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報了相關(guān)信息后可補充扣除2.4萬(wàn)元，扣除后全年應納個(gè)稅360元，按規定可以申請退稅720元。
哪些人不用辦理匯算清繳：
1，納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；
2，納稅人年度匯算需補稅金額不超過(guò)400元的；
3，納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。
哪些人需要辦理匯算清繳：
1，2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。
包括2019年度綜合所得收入額不足6萬(wàn)元但已預繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣預繳率高于綜合所得年適用稅率；
預繳稅款時(shí)，未扣除或未足額扣除減除費用、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
2，2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補稅金額在400元以上的。
包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅款小于年度應納稅額等情形。
匯算清繳的意外之喜：
沒(méi)有未扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：
1，納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫療支出；
2，納稅人在2019年度未申請享受或者未足額享受的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除，以及專(zhuān)項扣除、依法確定的其他扣除；
3，納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出。
國家稅務(wù)總局介紹，年度匯算清繳的范圍和內容，僅僅指個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉讓、偶然所得。
根據有關(guān)規定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內，如全年一次性獎金、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內部退養取得的一次性補償收入以及上市公司股權激勵等。
此外，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預扣預繳地規定不一致的，用預扣預繳地規定計算的減免稅額與用匯算清繳地規定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。
怎樣辦理匯算清繳：
自己辦：納稅人自行辦理年度匯算；
單位辦：通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。
納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應當辦理。由扣繳義務(wù)人代辦年度匯算的，納稅人應及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供本人除本單位以外的2019年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對其真實(shí)性、準確性、完整性負責；
請人辦：委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人（下稱(chēng)受托人）代為辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書(shū)并妥善留存。
三種辦理渠道：
納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局、個(gè)人所得稅手機APP辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規定為納稅人提供申報表預填服務(wù)；
不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；
有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
扣繳義務(wù)人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
怎樣退稅、補稅：
納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后，按照國庫管理有關(guān)規定，在本公告第八條確定的接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。
納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個(gè)人所得稅手機APP）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報表辦理年度匯算退稅。
納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等轉賬方式繳納。
如果因為年長(cháng)、行動(dòng)不便等原因，難以獨立完成年度匯算的，可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在此期限前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。
財政部、國家稅務(wù)總局特別提醒：
納稅人填報專(zhuān)項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，納稅人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機關(guān)可暫停納稅人享受專(zhuān)項附加扣除。
納稅人按規定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，可繼續享受專(zhuān)項附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規定追補扣除。
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