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福建聯(lián)迪商用設備有限公司pos機怎么樣
證券代碼：002537 證券簡(jiǎn)稱(chēng)：海聯(lián)金匯 公告編號：2020-089
本公司及董事會(huì )全體成員保證信息披露內容的真實(shí)、準確、完整，沒(méi)有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。
海聯(lián)金匯科技股份有限公司（下稱(chēng)“公司”或“本公司”）于2020年5月18日收到深圳證券交易所中小板公司管理部下發(fā)的《關(guān)于對海聯(lián)金匯科技股份有限公司2019年年報的問(wèn)詢(xún)函》（中小板年報問(wèn)詢(xún)函【2020】第73號），公司對問(wèn)詢(xún)函所提出問(wèn)題進(jìn)行了認真分析和整理，現將相關(guān)事項公告如下：
1、報告期內，你公司對前期并購標的聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢”）計提商譽(yù)減值準備20.69億元，占聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢商譽(yù)賬面原值83%。聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢本報告期實(shí)現營(yíng)業(yè)收入、凈利潤分別為9.55億元、-4.06億元，2018年營(yíng)業(yè)收入、凈利潤分別為11.2億元、2.38億元。報告期內，聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢實(shí)現毛利率33.84%，同比下降19.97%。請你公司：（1）結合行業(yè)發(fā)展情況、競爭對手分析、營(yíng)業(yè)成本明細分析，補充說(shuō)明聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢報告期內營(yíng)業(yè)收入下降、毛利率和凈利潤大幅下滑的原因及合理性。（2）結合聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及未來(lái)行業(yè)政策、市場(chǎng)格局、客戶(hù)結構、技術(shù)變化、毛利率波動(dòng)等綜合因素，補充說(shuō)明本次商譽(yù)減值準備的具體測試過(guò)程，計提依據和合理性。是否存在以前年度商譽(yù)減值準備不充分的情況，相關(guān)會(huì )計處理是否符合《企業(yè)會(huì )計準則》的規定。請年審會(huì )計師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
【回復】
一、報告期內，公司金融科技板塊營(yíng)業(yè)收入下降、毛利率和凈利潤較上年同期相比大幅下滑，主要指標對比如下：
單位：萬(wàn)元
（一）報告期內，公司金融科技板塊實(shí)現營(yíng)業(yè)收入95,537.05萬(wàn)元，較同期下降14.72%；實(shí)現歸屬于上市公司股東的凈利潤-40,590.10萬(wàn)元，較同期大幅下滑，具體原因分析如下：
1、2018年度，聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢轉讓所持有參股公司百融云創(chuàng )科技股份有限公司（原百融金融信息服務(wù)股份有限公司）股權取得投資收益6,733.66萬(wàn)元，本報告期公司無(wú)此類(lèi)投資收益。
2、移動(dòng)運營(yíng)商計費結算服務(wù)業(yè)務(wù)在報告期的發(fā)展不及預期：報告期內，因中國移動(dòng)公司業(yè)務(wù)規劃進(jìn)一步調整，公司毛利率較高的運營(yíng)商計費結算業(yè)務(wù)收入不斷萎縮；為扭轉收入結構，公司努力整合線(xiàn)上、線(xiàn)下商戶(hù)及運營(yíng)商資源開(kāi)展的互聯(lián)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)增長(cháng)迅速，但仍不足以彌補毛利率較高的運營(yíng)商計費結算業(yè)務(wù)收入下降形成的缺口，導致收入大幅下降。
3、公司自2018年5月起陸續從銀行等金融機構聘請了具有金融背景的高管、業(yè)務(wù)和技術(shù)人員，快速組建團隊、積極進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng )新，但部分創(chuàng )新的金融增值服務(wù)業(yè)務(wù)在報告期出現較大損失。針對該狀況，公司進(jìn)行適時(shí)調整，對金融科技各業(yè)務(wù)線(xiàn)重新梳理、整頓及優(yōu)化，及時(shí)關(guān)停重復或收益不佳的業(yè)務(wù)，這給報告期造成了較大損失。
4、根據公司戰略部署，公司在報告期內重點(diǎn)發(fā)展第三方支付及數字科技業(yè)務(wù)并于報告期加大對相應業(yè)務(wù)的投入，但受市場(chǎng)競爭加劇、行業(yè)發(fā)展形勢及自身團隊等因素的影響，相關(guān)業(yè)務(wù)回報未達預期，尤其是公司在報告期布局的第三方支付線(xiàn)下業(yè)務(wù)，受行業(yè)競爭加劇和團隊經(jīng)驗不足等因素影響，公司在投入大量POS 機具和營(yíng)銷(xiāo)費用后，業(yè)務(wù)規模遲遲未達到預期，對公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)產(chǎn)生了重大影響。
（二）報告期內，公司金融科技服務(wù)業(yè)務(wù)各產(chǎn)品收入明細及對應毛利率情況如下表：
單位：萬(wàn)元
公司金融科技板塊營(yíng)業(yè)收入同比明顯下降的業(yè)務(wù)主要有第三方支付業(yè)務(wù)、數字科技業(yè)務(wù)，毛利率同比明顯下降的業(yè)務(wù)主要有移動(dòng)運營(yíng)商計費結算服務(wù)、第三方支付業(yè)務(wù)、移動(dòng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)、金融增值業(yè)務(wù)。具體分業(yè)務(wù)線(xiàn)說(shuō)明詳見(jiàn)2019年度商譽(yù)減值準備的依據和合理性說(shuō)明。
因與公司金融科技服務(wù)業(yè)務(wù)類(lèi)似的上市企業(yè)較少，本次分析僅選取相似的公司作為可比公司對同類(lèi)產(chǎn)品單獨進(jìn)行分析比較，對比如下：
1、移動(dòng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)同行業(yè)對比分析：
單位：萬(wàn)元
移動(dòng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)報告期營(yíng)業(yè)收入同比增加7,278.73萬(wàn)元，增長(cháng)39.23%，主要是通過(guò)不斷拓展新客戶(hù)帶來(lái)增量，營(yíng)業(yè)成本同比增加6,866.01萬(wàn)元，增長(cháng)53.56%，毛利率下降7.11%。營(yíng)業(yè)成本增加主要是受移動(dòng)運營(yíng)商通道政策調整影響。
2、數字科技服務(wù)同行業(yè)對比分析：
單位：萬(wàn)元
數字科技業(yè)務(wù)報告期營(yíng)業(yè)收入同比下降4,918.54萬(wàn)元，下降33.68%，毛利額下降4,373.55萬(wàn)元，下降37.97%，毛利率下降5.10%。變化較大的主要原因為：客戶(hù)需求減少、市場(chǎng)競爭加劇、新增客戶(hù)驗證周期長(cháng)所致。
3、第三方支付業(yè)務(wù)同行業(yè)對比分析：
單位：萬(wàn)元
第三方支付業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入同比下降16,893.54萬(wàn)元，降幅30.88%；毛利額同比下降14,272.73萬(wàn)元，毛利率同比下降19.30%。變化較大的主要原因為：（1）支付線(xiàn)上業(yè)務(wù)受行業(yè)政策影響明顯，“斷直連”政策持續削弱公司第三方支付通道側議價(jià)能力，導致公司第三方支付業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本在報告期顯著(zhù)增加，毛利率下降。（2）隨著(zhù)監管政策加強，為確保公司業(yè)務(wù)合法合規開(kāi)展，公司不斷優(yōu)化客戶(hù)結構，淘汰高風(fēng)險和低附加值的客戶(hù)，并對第三方支付業(yè)務(wù)重新戰略定位，布局發(fā)展線(xiàn)下業(yè)務(wù)，以期通過(guò)擴大線(xiàn)下收單規模，提高營(yíng)業(yè)收入規模，但受行業(yè)競爭加劇及團隊經(jīng)驗不足，線(xiàn)下支付業(yè)務(wù)交易規模未達預期。
二、2016年7月份，公司通過(guò)發(fā)行股份收購聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢形成的商譽(yù)為248,306.43萬(wàn)元，具體劃分為聯(lián)動(dòng)科技資產(chǎn)組和聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組。其中：聯(lián)動(dòng)科技資產(chǎn)組形成商譽(yù)161,208.84萬(wàn)元，聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組形成商譽(yù)87,097.59萬(wàn)元。2019年度，聯(lián)動(dòng)科技資產(chǎn)組計提商譽(yù)減值準備146,911.22萬(wàn)元，聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組計提商譽(yù)減值準備60,027.78萬(wàn)元。
（一）本次商譽(yù)減值準備具體測試過(guò)程
1、預計未來(lái)現金凈流量的現值
由于商譽(yù)減值測試評估的評估對象及評估范圍內資產(chǎn)的特殊性，不存在相關(guān)活躍市場(chǎng)并且缺乏相關(guān)市場(chǎng)信息，評估對象的公允價(jià)值及處置費用難以合理估測，因此本次商譽(yù)減值測試評估以資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值作為評估值，采用收益法進(jìn)行評估，詳細測試數據如下：
2、商譽(yù)減值損失計算過(guò)程
評估師通過(guò)估算資產(chǎn)在未來(lái)的預期凈現金流量和采用適宜的折現率折算成現時(shí)價(jià)值，得出資產(chǎn)預計未來(lái)現金流量的現值即可收回價(jià)值。根據評估結論，各資產(chǎn)組截至2019年末包含商譽(yù)的可收回價(jià)值與賬面價(jià)值對比情況如下：
單位：萬(wàn)元
（二）計提商譽(yù)減值準備的依據和合理性說(shuō)明
聯(lián)動(dòng)科技資產(chǎn)組、聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組2016年度-2019年度營(yíng)業(yè)收入、凈利潤、商譽(yù)減值準備情況具體如下：
單位：萬(wàn)元
公司結合聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及行業(yè)政策、市場(chǎng)格局、客戶(hù)結構、技術(shù)變化、毛利率波動(dòng)等綜合因素，具體就以前年度及2019年度商譽(yù)減值準備計提的依據及合理性分析如下：
1、以前年度商譽(yù)減值準備的依據和合理性說(shuō)明
從聯(lián)動(dòng)科技、聯(lián)動(dòng)商務(wù)2016年度-2018年度營(yíng)業(yè)收入、凈利潤、商譽(yù)減值準備情況分析可以看出：（一）聯(lián)動(dòng)科技資產(chǎn)組2016年度-2018年度業(yè)績(jì)平穩增長(cháng)，公司根據《企業(yè)會(huì )計準則第8號—資產(chǎn)減值》、《會(huì )計監管風(fēng)險提示第8號—商譽(yù)減值》的要求，測算聯(lián)動(dòng)科技資產(chǎn)組包括商譽(yù)的資產(chǎn)組可收回金額高于其賬面價(jià)值，收購聯(lián)動(dòng)科技資產(chǎn)組形成的商譽(yù)不存在減值情形。（二）2016年度-2017年度，聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組業(yè)績(jì)快速增長(cháng)，符合發(fā)展預期，經(jīng)測試，公司收購聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組形成的商譽(yù)在該期間不存在減值情形；2018年度，受市場(chǎng)變化及行業(yè)政策影響，聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組所涉業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)未能達預期，較2017年度出現增速明顯下降態(tài)勢，公司根據《企業(yè)會(huì )計準則第8號—資產(chǎn)減值》、《會(huì )計監管風(fēng)險提示第8號—商譽(yù)減值》的要求，測算聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組包括商譽(yù)的資產(chǎn)組可收回金額低于其賬面價(jià)值，公司收購聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組形成的商譽(yù)存在減值情形，減值金額為27,069.81萬(wàn)元，相應會(huì )計處理符合《企業(yè)會(huì )計準則》的規定。造成前述商譽(yù)減值的具體原因分析如下：
（1）行業(yè)政策發(fā)生重大調整，公司經(jīng)營(yíng)成本提高、收入下降：2017年8月，央行支付結算司印發(fā)《中國人民銀行支付結算司關(guān)于將非銀行支付機構網(wǎng)絡(luò )支付業(yè)務(wù)由直連模式遷移至網(wǎng)聯(lián)平臺處理的通知》，自2018年6月30日起，支付機構受理的涉及銀行賬戶(hù)的網(wǎng)絡(luò )支付業(yè)務(wù)全部通過(guò)網(wǎng)聯(lián)平臺處理，“斷直連”削弱了第三方支付業(yè)務(wù)對于通道側的議價(jià)能力，導致公司第三方支付營(yíng)業(yè)成本顯著(zhù)增加，毛利大幅下降；2018年6月29日，央行發(fā)布《關(guān)于支付機構客戶(hù)備付金全部集中交存有關(guān)事宜的通知》，備付金集中交存，使中小支付機構利潤短期內受到較大影響。公司備付金利息收入較上年同期減少2,079.55萬(wàn)元。
（2）行業(yè)監管趨嚴，公司受到監管罰款：2018年，國家加強對金融行業(yè)的監管，防范金融風(fēng)險和結構性去杠桿是監管的重點(diǎn)，在此背景下，公司子公司聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢電子商務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“聯(lián)動(dòng)商務(wù)”）于2018年8月6日收到了中國人民銀行營(yíng)業(yè)管理部出具的行政處罰決定書(shū)（銀管罰〔2018〕38號），對聯(lián)動(dòng)商務(wù)予以警告并罰沒(méi)合計人民幣2,424.84萬(wàn)元。
（3）2018年，聯(lián)動(dòng)商務(wù)針對外部形勢對子戰略進(jìn)行了調整，完善了第三方支付業(yè)務(wù)布局，以合規運營(yíng)為前提、以快速發(fā)展補充公司服務(wù)供給側場(chǎng)景為目的，進(jìn)一步優(yōu)化第三方支付產(chǎn)業(yè)及客戶(hù)結構，將第三方支付業(yè)務(wù)進(jìn)行合規梳理并將部分非主要方向業(yè)務(wù)全面關(guān)停，同時(shí)聚焦拓展“交通出行、B2B產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、金融業(yè)、線(xiàn)下實(shí)體經(jīng)濟場(chǎng)景”等領(lǐng)域，積極為該領(lǐng)域做好能力輸出和科技賦能服務(wù)。2018年末，已成功中標中國鐵路網(wǎng)絡(luò )有限公司移動(dòng)支付服務(wù)商項目，并成功在武漢、上海和昆明鐵路局落地實(shí)施，逐步覆蓋全國，同時(shí)，在B2B產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)已為接近50余家具有行業(yè)代表性企業(yè)提供服務(wù)，另外，線(xiàn)下支付業(yè)務(wù)方面已與招行、中信、浦發(fā)、興業(yè)等多家股份制銀行逐步開(kāi)展全國范圍聯(lián)合收單合作，科技賦能與銀行一起服務(wù)實(shí)體商戶(hù)，公司線(xiàn)下POS機具布放量在當時(shí)呈現較好的增長(cháng)態(tài)勢。
公司為保持金融科技板塊業(yè)務(wù)的持續發(fā)展，2018年5月起公司開(kāi)始組建金融增值創(chuàng )新團隊，聘請具有銀行從業(yè)背景的高級管理人員及技術(shù)、業(yè)務(wù)等管理團隊，以期對公司金融科技板塊整體業(yè)績(jì)、尤其是金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)有所提升。公司在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，已經(jīng)充分評估了當時(shí)行業(yè)環(huán)境和公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及公司對未來(lái)的規劃預期，以前年度商譽(yù)減值準備計提充分，相關(guān)會(huì )計處理符合《企業(yè)會(huì )計準則》的規定。
2、2019年度商譽(yù)減值準備的依據和合理性說(shuō)明
公司根據2020年第一季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及公司未來(lái)發(fā)展規劃，按照謹慎性原則，考慮受新冠肺炎疫情影響，重新確定了聯(lián)動(dòng)科技、聯(lián)動(dòng)商務(wù)兩個(gè)資產(chǎn)組2020年及以后年度的經(jīng)營(yíng)預測數據。根據《企業(yè)會(huì )計準則第8號-資產(chǎn)減值》及《會(huì )計監管風(fēng)險提示第8號—商譽(yù)減值》規定，公司在報告期末對聯(lián)動(dòng)科技資產(chǎn)組、聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組進(jìn)行商譽(yù)減值測試，判斷收購聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢所產(chǎn)生的商譽(yù)存在明顯減值跡象，公司本著(zhù)實(shí)事求是及謹慎性原則，對收購聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢產(chǎn)生的商譽(yù)計提減值準備206,939.00萬(wàn)元。
（1）聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組報告期業(yè)績(jì)大幅低于原評估預測數據，聯(lián)動(dòng)商務(wù)資產(chǎn)組相關(guān)業(yè)務(wù)在報告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較2018年度下降31.38%，毛利率由2018年度的41.28%下降至21.98%，主要原因分析如下：
①第三方支付線(xiàn)上業(yè)務(wù)受行業(yè)政策影響明顯：“斷直連”政策持續削弱了公司第三方支付業(yè)務(wù)對于通道側的議價(jià)能力，導致公司第三方支付線(xiàn)上業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)成本在報告期顯著(zhù)增加，毛利大幅下降，隨著(zhù)監管環(huán)境的持續收緊，公司第三方支付線(xiàn)上業(yè)務(wù)在報告期的發(fā)展受此因素的影響更為明顯，公司第三方支付線(xiàn)上業(yè)務(wù)在報告期下滑較大；同時(shí)，公司根據監管要求，在報告期繼續本著(zhù)合規經(jīng)營(yíng)為前提，及時(shí)主動(dòng)做出業(yè)務(wù)轉型調整，進(jìn)一步優(yōu)化第三方支付產(chǎn)業(yè)及客戶(hù)結構，逐步淘汰毛利雖高但風(fēng)險亦高的客戶(hù)，以確保業(yè)務(wù)的健康、持續發(fā)展。隨著(zhù)監管政策的逐步加強，為確保公司業(yè)務(wù)合法合規開(kāi)展，公司于2019年主動(dòng)關(guān)停了互聯(lián)網(wǎng)金融商戶(hù)，致使本報告期線(xiàn)上支付業(yè)務(wù)量嚴重萎縮，收入大幅下降。以上因素綜合導致了公司第三方支付線(xiàn)上業(yè)務(wù)在報告期內的大幅下降。
②第三方支付線(xiàn)下業(yè)務(wù)轉型未達預期：受第三方支付線(xiàn)上業(yè)務(wù)發(fā)展乏力的影響，為及時(shí)彌補第三方支付線(xiàn)上業(yè)務(wù)下滑對公司造成的損失，公司自2018年下半年開(kāi)始積極布局線(xiàn)下支付業(yè)務(wù)發(fā)展，大力開(kāi)展線(xiàn)下收單業(yè)務(wù)規模。為達到快速占領(lǐng)市場(chǎng)份額的目的，報告期內公司采取了較為激進(jìn)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略，投入了大量POS機具和營(yíng)銷(xiāo)費用，但由于對第三方支付線(xiàn)下業(yè)務(wù)的預判不充分及營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)執行團隊經(jīng)驗不足等原因，致使公司第三方支付線(xiàn)下業(yè)務(wù)交易規模未達預期效果。公司大量的成本費用投入未獲得相應產(chǎn)出，這給報告期造成了較大損失。
（2）聯(lián)動(dòng)科技資產(chǎn)組報告期業(yè)績(jì)大幅低于原評估預測數據，聯(lián)動(dòng)科技資產(chǎn)組涉及業(yè)務(wù)在報告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較2018年度略有下降，但盈利能力大幅下降，毛利率由2018年度的64.03%下降至37.47%，主要原因分析如下：
①移動(dòng)運營(yíng)商計費結算服務(wù)業(yè)務(wù)在報告期的發(fā)展不及預期：采用全額確認收入的聚U惠業(yè)務(wù)雖較2018年度增長(cháng)236.44%，但其毛利率極低，在本報告期幾乎無(wú)毛利貢獻，而毛利率較高的話(huà)費業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入巨幅下降，業(yè)務(wù)萎縮嚴重：a.報告期內，運營(yíng)商代計費業(yè)務(wù)整體市場(chǎng)規模逐年收縮，并且有加速下滑的趨勢，2019年度相比2018年度整體市場(chǎng)規模由120億下滑至50億左右；b.受中國移動(dòng)各地市公司業(yè)務(wù)管控等政策影響，交易量下降明顯，運營(yíng)商代計費業(yè)務(wù)收入在報告期大幅下降；c.2019年國資委提出了關(guān)于降低運營(yíng)商營(yíng)銷(xiāo)費用和渠道酬金的要求，受此政策影響，公司相關(guān)業(yè)務(wù)在報告期的發(fā)展嚴重不及預期。隨著(zhù)5G的到來(lái)，運營(yíng)商從原價(jià)格戰轉向價(jià)值戰，壓縮成本、費用開(kāi)支，以反轉4G時(shí)代所面臨的盈利瓶頸問(wèn)題。
②數字科技業(yè)務(wù)在報告期受行業(yè)政策影響，業(yè)務(wù)發(fā)展未達預期：公司收購聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢時(shí)，數字科技業(yè)務(wù)屬于聯(lián)動(dòng)優(yōu)勢的新興業(yè)務(wù)，當時(shí)對該項業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入預測相對保守，數字科技業(yè)務(wù)近幾年增長(cháng)較快，一定程度上抵銷(xiāo)了部分傳統業(yè)務(wù)收入下滑的影響。但2019年度，數字科技業(yè)務(wù)因受行業(yè)政策的影響，重點(diǎn)客戶(hù)需求量及單價(jià)均明顯下降，收入嚴重下滑，數字科技業(yè)務(wù)在報告期內亦未達預期。
③金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)布局失利：在傳統業(yè)務(wù)發(fā)展乏力的情況下，公司自2018年5月起陸續從銀行等金融機構聘請了大量金融背景的高管、業(yè)務(wù)和技術(shù)人員，快速組建團隊、積極進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng )新，但部分創(chuàng )新的金融增值服務(wù)業(yè)務(wù)在報告期出現較大損失。針對該狀況，公司進(jìn)行適時(shí)調整，對金融科技各業(yè)務(wù)線(xiàn)重新梳理、整頓及優(yōu)化，及時(shí)關(guān)停重復或收益不佳的業(yè)務(wù)，這給報告期造成了較大損失。
④移動(dòng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展不均衡：移動(dòng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)2019年度營(yíng)業(yè)收入比2018年度增長(cháng)39.23%，主要是毛利率較低的聯(lián)信通業(yè)務(wù)增長(cháng)所致，而毛利較高的MAS運營(yíng)支撐業(yè)務(wù)有所下降。由于受市場(chǎng)競爭激烈、通道成本上漲的影響，業(yè)務(wù)量增長(cháng)較多的聯(lián)信通業(yè)務(wù)其盈利能力也有所下降。
公司在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，已經(jīng)充分評估了行業(yè)環(huán)境和公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及公司對未來(lái)的規劃預期，2019年度商譽(yù)減值準備計提充分，相關(guān)會(huì )計處理符合《企業(yè)會(huì )計準則》的規定。
對此，公司聘請的會(huì )計師發(fā)表了如下意見(jiàn)：
我們針對公司的說(shuō)明進(jìn)行了核查，核查程序主要包括：評估商譽(yù)減值測試估值方法的準確性、評價(jià)商譽(yù)減值測試關(guān)鍵假設的適當性、評價(jià)測試所引用參數的合理性等。上述程序符合《會(huì )計監管風(fēng)險提示第 8 號—商譽(yù)減值》的相關(guān)要求。通過(guò)執行上述程序，我們未發(fā)現公司以前年度商譽(yù)減值準備計提不充分、不謹慎及不符合《企業(yè)會(huì )計準則》規定的情形。
2、報告期內，你公司主營(yíng)業(yè)務(wù)中家電配件類(lèi)毛利率僅2.03%，同比減少5.34%。報告期內計提存貨跌價(jià)損失4,476萬(wàn)元，較上年增加5.78倍。請你公司：（1）結合同行業(yè)可比公司類(lèi)似產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)成本分析，補充說(shuō)明報告期內你公司主營(yíng)業(yè)務(wù)-家電配件類(lèi)毛利率的合理性。（2）補充說(shuō)明報告期末存貨跌價(jià)準備計提大幅增加的原因及合理性，并結合家電配件類(lèi)毛利率分析，補充說(shuō)明存貨跌價(jià)準備計提是否充分。請年審會(huì )計師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
【回復】
一、公司主營(yíng)業(yè)務(wù)-家電配件類(lèi)毛利率的合理性
為提高產(chǎn)品核心競爭力，公司自2011年1月上市起穩健推進(jìn)“產(chǎn)業(yè)轉型升級”戰略，逐年降低家電配件收入占比，穩步向附加值較高的汽車(chē)零部件行業(yè)轉型，在此過(guò)程中，公司保留并拓展高附加值的家電配件產(chǎn)品和客戶(hù)，淘汰落后產(chǎn)能及客戶(hù)，以增強公司核心競爭力。公司2014年至2016年家電配件產(chǎn)品收入及毛利率變化情況如下圖：
單位：萬(wàn)元
2017年起，中國汽車(chē)零部件市場(chǎng)競爭日益加劇，在該大環(huán)境壓力下，為保證公司的持續穩健發(fā)展，公司在確?！爱a(chǎn)業(yè)轉型升級”戰略不變的前提下，局部對家電配件業(yè)務(wù)線(xiàn)進(jìn)行調整，以期確保公司各年度業(yè)績(jì)指標的完成。公司家電配件類(lèi)產(chǎn)品2017年度-2019年度主要指標對比如下：
單位：萬(wàn)元
從上表看出，公司家電配件產(chǎn)品收入自2017年起逐年上升，公司該類(lèi)產(chǎn)品毛利率有所下降。具體分析如下：
1、公司家電配件所屬行業(yè)原材料供應商系本鋼、馬鋼、寶鋼等，經(jīng)Wind查詢(xún)前述供應商相關(guān)財務(wù)數據，公司主要供應商本鋼、馬鋼板材主營(yíng)業(yè)務(wù)中鋼板毛利率呈逐年下滑態(tài)勢，尤其2019年度表現較為明顯。上下游企業(yè)價(jià)格壓力傳導對公司毛利率產(chǎn)生一定影響。公司合作供應商毛利率變化情況如下：
2、基于外部經(jīng)濟環(huán)境及行業(yè)壓力，為保證公司智能制造板塊整體發(fā)展動(dòng)力、規模及盈利能力，2019年起，公司制定鋼材期貨采購策略，加大期貨采購力度，以獲取更具市場(chǎng)競爭力的材料價(jià)格。為配合前述采購策略，公司調整部分銷(xiāo)售政策，有步驟的加大對家電配件類(lèi)業(yè)務(wù)中鋼板剪切業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售規模，截至2019年半年度，公司家電配件產(chǎn)品的規模逐步提高，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入46,908.40萬(wàn)元，較2018年半年度增長(cháng)40.22%，產(chǎn)品毛利率較2018年半年度下降7.23%，具體詳見(jiàn)公司2019年半年度報告。針對上半年產(chǎn)品銷(xiāo)售情況，公司在半年度就該產(chǎn)品進(jìn)行局部調整，截至報告期末，實(shí)現營(yíng)業(yè)收入106,149.81萬(wàn)元，較上年同期增長(cháng)31.87%，因該類(lèi)業(yè)務(wù)加工工藝相對簡(jiǎn)單，競爭力相對較弱，使得該類(lèi)產(chǎn)品毛利率較上年同期下降。
3、 公司家電配件類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要在母公司及分公司經(jīng)營(yíng)，為加快資金周轉速度，公司對家電配件類(lèi)客戶(hù)采取預收賬款、現匯結算等形式銷(xiāo)售產(chǎn)品，母公司2019年末預收賬款11,492.34萬(wàn)元，主要為家電配件類(lèi)客戶(hù)根據合同約定支付訂貨款，較2018年末預收賬款3,303.85萬(wàn)元增長(cháng)8,188.49萬(wàn)元，增長(cháng)率247.85%；母公司2019年度銷(xiāo)售回款中現匯回款金額較同期增長(cháng)45.20%。上述銷(xiāo)售政策的改變降低了產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利影響了家電配件類(lèi)產(chǎn)品毛利率。
經(jīng)Wind查詢(xún)家電零部件類(lèi)業(yè)務(wù)19家上市公司主營(yíng)業(yè)務(wù)構成，因業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品加工工藝不同，公司與家電零部件類(lèi)上市公司不具有可比性。
二、存貨跌價(jià)準備計提的原因及合理性
1、公司存貨跌價(jià)準備計提政策
公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資、庫存商品及虛擬商品等。
期末存貨按成本與可變現凈值孰低原則計價(jià)，對于存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，預計其成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準備。庫存商品及大宗原材料的存貨跌價(jià)準備按單個(gè)存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提??；其他數量繁多、單價(jià)較低的原輔材料按類(lèi)別提取存貨跌價(jià)準備。
庫存商品、虛擬商品、在產(chǎn)品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現凈值按該存貨的估計售價(jià)減去估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費后的金額確定；用于生產(chǎn)而持有的材料存貨，其可變現凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價(jià)減去至完工時(shí)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷(xiāo)售費用和相關(guān)稅費后的金額確定。
以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價(jià)準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。
2、公司存貨跌價(jià)準備計提情況
報告期內，公司對各類(lèi)存貨計提存貨跌價(jià)準備情況如下：
單位：萬(wàn)元
公司依據《企業(yè)會(huì )計準則第8號—資產(chǎn)減值》和公司的相關(guān)跌價(jià)計提政策規定，基于謹慎性原則，對期末賬面余額為7.51億元的各項原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等存貨進(jìn)行減值測試，按成本與可變現凈值孰低原則計價(jià)。具體計提情況分兩個(gè)板塊說(shuō)明如下：
智能制造板塊計提存貨跌價(jià)準備1,465.67萬(wàn)元，主要是對汽車(chē)及配件類(lèi)產(chǎn)品相關(guān)存貨計提存貨跌價(jià)準備。由于該類(lèi)存貨庫齡較長(cháng)或者產(chǎn)品對應車(chē)型下馬等原因導致其可變現凈值低于成本，公司按照成本高于其可變現凈值的差額計提存貨跌價(jià)準備。報告期末，公司家電配件類(lèi)產(chǎn)品存貨余額為9,767.70萬(wàn)元，計提存貨跌價(jià)準備51.01萬(wàn)元，公司家電配件類(lèi)產(chǎn)品主要根據客戶(hù)訂單需求生產(chǎn)、加工，周轉速度較快，經(jīng)計算2019年度家電配件類(lèi)產(chǎn)品存貨周轉天數為29天，且2020年1月家電配件類(lèi)產(chǎn)品實(shí)現營(yíng)業(yè)收入9,920.39萬(wàn)元。
金融科技板塊計提存貨跌價(jià)準備3,010.53萬(wàn)元，主要是對POS機具計提跌價(jià)準備。該批POS機具為公司市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)結束后終端市場(chǎng)未激活機具，如該批POS機具重新投入市場(chǎng)需要大額的營(yíng)銷(xiāo)費用作為支撐，且市場(chǎng)收益不能保障。公司根據POS機具電池、主板等主要部件使用壽命、市場(chǎng)機具迭代，據此判斷其價(jià)值回收的可能性較低，基于謹慎性原則，對該批POS機具計提存貨跌價(jià)準備3,010.53萬(wàn)元。
根據《企業(yè)會(huì )計準則》和公司會(huì )計政策的相關(guān)規定，公司對存貨計提了資產(chǎn)減值準備。本次存貨跌價(jià)準備的計提依據充分，計提后的數據公允的反映了公司存貨狀況，使公司關(guān)于存貨價(jià)值的會(huì )計信息更加真實(shí)可靠，更具合理性。
對此，公司聘請的會(huì )計師發(fā)表了如下意見(jiàn)：
我們針對公司的說(shuō)明進(jìn)行了核查，核查程序主要包括：對公司的毛利率進(jìn)行同期對比分析、了解毛利率變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、分析公司營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)的合理性、評價(jià)公司存貨跌價(jià)政策、結合期末盤(pán)點(diǎn)情況及期后存貨的銷(xiāo)售情況，測試存貨跌價(jià)準備等。通過(guò)執行上述程序，我們未發(fā)現公司計提的存貨跌價(jià)準備不充分。3、報告期內，你公司銷(xiāo)售費用明細中營(yíng)銷(xiāo)費用1.32億元，同比增長(cháng)633%，主要是報告期公司金融科技板塊營(yíng)銷(xiāo)推廣等費用增加所致。你公司金融科技板塊營(yíng)業(yè)收入9.55億元，同比下降15%。請你公司補充說(shuō)明報告期內營(yíng)銷(xiāo)費用的明細情況，費用支付的必要性，是否涉及關(guān)聯(lián)交易，你公司在支付大額營(yíng)銷(xiāo)費用的情況下，營(yíng)業(yè)收入同比下降的原因及合理性。請年審會(huì )計師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
【回復】
公司自2018年下半年開(kāi)始積極布局線(xiàn)下支付業(yè)務(wù)發(fā)展，大力開(kāi)展線(xiàn)下收單業(yè)務(wù)規模。為達到快速占領(lǐng)市場(chǎng)份額的目的，報告期內公司投入了大量POS機具和營(yíng)銷(xiāo)費用，公司共計投入POS機具1.26億元，用于線(xiàn)下收單業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)推廣活動(dòng)，該項投入是營(yíng)銷(xiāo)費用同比大幅增長(cháng)的主要原因。
該批機具投入后，受行業(yè)競爭加劇及團隊經(jīng)驗不足，第三方支付中的線(xiàn)下支付業(yè)務(wù)交易規模未達預期規模。2019年線(xiàn)下業(yè)務(wù)實(shí)現營(yíng)業(yè)收入2.57億元，僅同比增長(cháng)135.52%，遠低于營(yíng)銷(xiāo)費用的增長(cháng)率，而公司第三方支付業(yè)務(wù)中占比較高的線(xiàn)上業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入同比下降77.15%，致使金融科技板塊營(yíng)業(yè)收入同比下降14.72%。
該批機具主要采購于福建新大陸支付技術(shù)有限公司、福建聯(lián)迪商用設備有限公司，公司通過(guò)公開(kāi)招投標程序采購，經(jīng)查詢(xún)國家企業(yè)信用信息公示系統公示的股東及主要人員信息，確認該批POS機具采購業(yè)務(wù)未涉及關(guān)聯(lián)交易。
對此，公司聘請的會(huì )計師發(fā)表了如下意見(jiàn)：
我們針對公司的說(shuō)明進(jìn)行了核查，核查程序主要包括：查看營(yíng)銷(xiāo)費用明細、分析其變動(dòng)原因、檢查其支出的合理性及真實(shí)性、檢查其供應商是否屬于關(guān)聯(lián)方。通過(guò)執行上述程序，我們未發(fā)現公司的銷(xiāo)售費用存在異常。
4、報告期內，你公司前五名客戶(hù)合計銷(xiāo)售金額占年度銷(xiāo)售總額比例為24.01%，與上年同期基本持平。前五大供應商合計采購金額占年度采購總額比例為44.58%，較上年同期增加十七個(gè)百分點(diǎn)。請你公司：（1）說(shuō)明公司客戶(hù)及供應商管理、銷(xiāo)售及采購相關(guān)的內部控制制度、業(yè)務(wù)流程是否嚴格按照相關(guān)制度執行；（2）向我部報備前五大客戶(hù)、供應商名稱(chēng)，說(shuō)明公司前五大客戶(hù)及供應商的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)資質(zhì)、業(yè)務(wù)及人員規模是否與你公司銷(xiāo)售或采購規模相匹配；（3）說(shuō)明前五大客戶(hù)及供應商及其控股股東、實(shí)際控制人是否與你公司、你公司實(shí)際控制人、5%以上股東、董監高存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。請年審會(huì )計師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
請年審會(huì )計師：（1）說(shuō)明報告期對公司前五大客戶(hù)及供應商函證的具體情況，包括但不限于函證對象、函證金額、回函情況、是否采取替代測試等；（2）說(shuō)明對銷(xiāo)售與收入循環(huán)、采購與成本循環(huán)執行的內部控制測試的具體情況，是否發(fā)現異常。
【回復】
一、公司銷(xiāo)售及采購相關(guān)的內部控制的執行情況
公司通過(guò)ERP管理系統進(jìn)行采購、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理，建立了《采購管理制度》、《期/現貨采購管理制度》、《寄售物資管理制度》、《客戶(hù)信用評價(jià)制度》、《銷(xiāo)售訂單評審流程》、《應收賬款管理制度》等多項針對銷(xiāo)售與收款、采購與付款的內部控制制度。
公司按照以上內控制度嚴格篩選供應商、客戶(hù)資質(zhì)，使供應商做到提供優(yōu)質(zhì)的原材料，提供優(yōu)惠的價(jià)格，提供周到的服務(wù)；對客戶(hù)應收賬款在銷(xiāo)售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制。采購管理方面：切實(shí)做好原材料的計劃采購、跟蹤、入庫、出庫等工作，對大宗物料的采購進(jìn)行有效管理，合理規避采購風(fēng)險；銷(xiāo)售管理方面：根據合同約定對產(chǎn)品出庫、入庫及發(fā)貨進(jìn)行管理、維護，實(shí)時(shí)掌握貨物的已發(fā)、在產(chǎn)、待發(fā)、回款、應收賬款等詳細信息，實(shí)現了產(chǎn)品銷(xiāo)售的信息化管理與控制。
二、公司前五大客戶(hù)及供應商的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)資質(zhì)、業(yè)務(wù)及人員規模與公司銷(xiāo)售或者采購規模相匹配，前五大客戶(hù)及供應商具體情況如下：
1、公司2019年度前五大客戶(hù)：
注1：客戶(hù)1為單位1（注冊資本47,663.6575萬(wàn)美元）全資子公司，主要負責單位1所需汽車(chē)零配件、摩托車(chē)零配件、辦公自動(dòng)化設備及配件、計算機軟件、金屬加工機械設備、金屬材料的采購業(yè)務(wù)。
注2：客戶(hù)2行業(yè)為批發(fā)業(yè)，人員規模偏小，主要從公司購買(mǎi)冷軋板材及卷材，客戶(hù)2經(jīng)營(yíng)范圍包括銷(xiāo)售金屬材料及制品與購買(mǎi)公司冷軋板材及卷材產(chǎn)品相匹配。
注3：客戶(hù)3為單位2（注冊資本569,624.78萬(wàn)元）控股子公司，持股比例90%，主要負責金屬材料（不含貴、稀金屬）、鐵合金、冶金爐料等銷(xiāo)售，人員規模偏小，主要從公司購買(mǎi)不銹鋼板材及卷材，下游客戶(hù)終端產(chǎn)品為洗衣機、洗碗機等家電類(lèi)電器，客戶(hù)3經(jīng)營(yíng)范圍包括銷(xiāo)售金屬材料與購買(mǎi)公司不銹鋼板材及卷材產(chǎn)品相匹配。
上述客戶(hù)在經(jīng)營(yíng)范圍內與公司開(kāi)展業(yè)務(wù)，不需要特殊業(yè)務(wù)資質(zhì)。
2、公司2019年度前五大供應商：
注1：供應商1為鋼廠(chǎng)1全資子公司，主要負責鋼廠(chǎng)1所生產(chǎn)的冷軋、熱軋、鍍鋅等產(chǎn)品在山東地區的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。
注2：供應商2、供應商3、供應商4均為單位3全資、控股子公司，同時(shí)單位3是鋼廠(chǎng)2全資子公司。
三、經(jīng)比對公司實(shí)際控制人、5%以上股東、董監高等關(guān)聯(lián)方名單，并查詢(xún)國家企業(yè)信用信息公示系統公示的股東及主要人員信息，確認公司前五大客戶(hù)以及供應商與公司、實(shí)際控制人、5%以上股東及董監高不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
對此，公司聘請的會(huì )計師發(fā)表了如下意見(jiàn)：
我們針對公司的說(shuō)明進(jìn)行了核查，核查程序主要包括：查看公司內部控制制度，核實(shí)客戶(hù)與供應商的業(yè)務(wù)流程是否符合制度要求；通過(guò)國家企業(yè)信用信息公示系統公示的股東及主要人員信息，查看是否與公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。通過(guò)執行上述程序，我們未發(fā)現異常。
【會(huì )計師回復】
一、報告期對公司前五大客戶(hù)及供應商函證的情況
1、報告期內公司與前五大客戶(hù)函證情況如下：
單位：萬(wàn)元
前五大客戶(hù)發(fā)函金額與銷(xiāo)售額存在差異，主要原因是公司同一客戶(hù)對應的公司主體較多，有部分發(fā)函主體采用的是含稅交易額?；睾痤~與發(fā)函金額存在差異，主要是有部分發(fā)函主體尚未回函或者回函未加蓋公章，對于差異，我們執行替代程序，對本年銷(xiāo)售交易涉及的相關(guān)銷(xiāo)售訂單、出庫單據、入賬憑證，收款憑證、往來(lái)余額及雙方結算明細等資料進(jìn)行檢查核對，未發(fā)現異常。
2、報告期公司前五大供應商函證情況如下：
單位：萬(wàn)元
（下轉C36版）
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